Įsigaliojimo data + teisinis pagrindas
Pasinaudodamos „Golden Tax Phase IV“ sistema, mokesčių administratoriai visoje Kinijoje nuo 2026 m. birželio 1 d. pradės visiškai automatizuotą sąskaitų faktūrų pastabų stulpelio kryžminį patikrinimą eksporto mokesčių grąžinimo peržiūrose. Visoms naujai deklaruojamoms eksporto siuntoms rekomenduojama laikytis šiame straipsnyje nurodytų specifikacijų, kad būtų išvengta grąžinimo vėlavimų.
Tai nėra visiškai naujas reglamentas, o veikiau nacionalinė standartizacija ir griežtesnis esamų taisyklių (pvz., SAT pranešimo Nr. 35 [2017 m.] ir įvairių vietinių bandomųjų reikalavimų) vykdymas pagal „Auksinio mokesčio“ IV etapo „skaitmeninio mokesčių valdymo“ sistemą. Pagrindiniai eksportuojantys regionai, įskaitant Džedziangą, Guangdongą ir Dziangsu, jau suderino savo reikalavimus.
Keturios pagrindinės neteisingų pastabų pasekmės
Keturios pagrindinės neteisingų pastabų pasekmės (būtina perskaityti):
Jei pastabose pateikta informacija nesutampa su muitinės deklaracijos, sutarties ar važtaraščio informacija arba jei trūksta pagrindinių laukų, mokesčių grąžinimo sistema paraišką atmes. Sąskaita faktūra turi būti anuliuota ir išrašyta iš naujo, todėl grąžinimas atidedamas vidutiniškai 1–3 mėnesiais.
Pagal Laikinųjų PVM nuostatų 9 straipsnį, neatitinkančios reikalavimų sąskaitos faktūros negali būti naudojamos kaip ikimokestinio atskaitymo kvitai. Pelno mokesčio atskaitymai nebus leidžiami, todėl gali padidėti 25 % mokesčio prievolė.
Pastabų anomalijos mokesčių grąžinimo sistemoje lengvai sukelia „raudonas vėliavėles“, dėl kurių grąžinimo apdorojimas sustabdomas. Įmonių gali būti paprašyta pateikti rašytinius paaiškinimus arba patvirtinamuosius dokumentus, o tai labai sulėtina grąžinimo efektyvumą ir padidina tikimybę, kad jos bus atrinktos mokesčių auditui.
Nuolatinis neatitikimas reikalavimams arba melagingos informacijos pateikimas pagal Mokesčių surinkimo ir administravimo įstatymo 64 straipsnį gali užtraukti baudas iki 10 000 RMB. Mokesčių nuostolių atveju baudos gali svyruoti nuo 50 % iki 5 kartų didesnės už nesumokėtą mokesčių sumą.
Teisingi pastabų stulpelio pildymo standartai (šablonas + pavyzdys)
1. Pagrindiniai principai
- ▸ Pildykite iš eilės (be eilučių lūžių), be tarpų, santrumpų ir pakeitimų.
- ▸ Informacija turi 100 % atitikti muitinės deklaracijoje, eksporto sutartyje, važtaraštyje ir užsienio valiutos keitimo kvito patvirtinime pateiktą informaciją.
- ▸ Taikoma vienodai visiems prekybos metodams (bendrai prekybai, perdirbimo prekybai, tarpvalstybinei elektroninei prekybai ir kt.).
2. Privalomi laukai (nė vieno negalima praleisti)
| Nr. | Laukas | Reikalavimas |
|---|---|---|
| 1 | Įmonės identifikatorius | Pradėkite nuo eksporto verslo (keturi kinų simboliai, fiksuotas formatas) |
| 2 | Sutarties informacija | Sutarties Nr.: XXX (turi sutapti su muitinės deklaracijoje nurodytu „Sutarties Nr.“) |
| 3 | Informacija apie sumą | Užsienio valiutos suma: XXX; Valiuta: XXX (pvz., USD, EUR – turi sutapti su nurodyta muitinės deklaracijoje) |
| 4 | Valiutos kurso informacija | Valiutos kursas: X.XXXX (naudokite centrinį pariteto kursą eksporto dieną arba mėnesio 1 d., 4 skaitmenys po kablelio) |
| 5 | Muitinės deklaracijos informacija(būtina, jei yra) | Muitinės deklaracijos Nr.: XXX |
| 6 | Logistikos informacija(rekomenduojama) | Važtaraščio Nr.: XXX (jei yra keli važtaraščiai, įrašykite pagrindinio važtaraščio numerį arba pažymėkite „daugiau informacijos žr. važtaraštyje“) |
3. Standartinis pildymo šablonas (CIF operacijos pavyzdys)
*Pastaba: Sąskaitos faktūros lauke „Suma“ turėtų būti rodoma bendra CIF RMB kaina = 16000 × 7,1234.
4. Dažniausios klaidos, kurių reikia vengti
- ✗ Eksporto įmonės identifikatoriaus praleidimas
- ✗ Valiutos santrumpos klaida (pvz., „USD“ → „US“)
- ✗ Suma neatitinka muitinės deklaracijoje nurodytos sumos
- ✗ CIF kaina, nurodyta sąskaitoje faktūroje be FOB sumos pastabų stulpelyje
- ✗ Informacija padalinta keliose eilutėse (turi būti parašyta vienoje ištisinėje eilutėje).
Kiti svarbūs sąskaitų faktūrų priminimai
Turi būti bendroji PVM sąskaita faktūra (įskaitant elektroninę bendrąją sąskaitą faktūrą). Specialios PVM sąskaitos faktūros neleidžiamos.
- ▸0%mokesčių grąžinimui / nulinio tarifo sandoriams
- ▸Atleidimas nuo mokesčiųneapmokestinamiems sandoriams
- ▸Taikomas standartinis tarifas apmokestinamiesiems sandoriams
Vieneto kaina ir bendra suma turi būti nurodytos RMB (po užsienio valiutos konvertavimo).
Užsienio įmonėms rekomenduojama pateikti ir standartinį kinų kalbos vertimą, ir visą anglišką pavadinimą, kad būtų išvengta specialiųjų simbolių sukeliamų sistemos analizės klaidų.
Skubių veiksmų kontrolinis sąrašas (užpildykite iki birželio 1 d.)
Atnaujinkite sąskaitų faktūrų išrašymo sistemos šablonus su fiksuotu pastabų stulpelio formatu, kad būtų išvengta rankinio įvedimo klaidų.
Sutvarkykite sutarties, muitinės deklaracijos ir važtaraščio informaciją, kad ji 100 % atitiktų sąskaitų faktūrų duomenis.
Peržiūrėkite neapmokėtas sąskaitas faktūras už gegužės pabaigoje pateiktas siuntas ir iš anksto pasiruoškite, kad išvengtumėte pakartotinio darbo nuo birželio 1 d.
Apmokyti finansų, operacijų ir muitinės deklaracijų komandas pildymo standartų, siekiant išvengti žmogiškųjų klaidų.
Eksporto versle svarbiausia yra detalės. Svarbiausia – atitiktis reikalavimams.
Nors ir nedidelė, pastabų skiltis yra labai svarbi mokesčių grąžinimo patikros vieta. Griežtai laikykitės naujų standartų nuo birželio 1 d. – nepraraskite daug pinigų dėl nedidelės klaidos.
Įrašo laikas: 2026 m. gegužės 27 d.